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扣繳個人所得稅申報

日期:2019-09-16 17:34:07 人氣:14 評論:0

扣繳個人所得稅申報,是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時,不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準,扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內,向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》和主管稅務機關要求報送的其他有關資料,所扣稅款為外幣的,應當按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價折算成人民幣,以人民幣繳入國庫。實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款,屬于雇員額外增加的收入,應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金,換算為應納稅所得額后,按照規定方法計征個人所得稅。

當應稅所得個人既存在優惠減免,又存在非居民享受稅收協定待遇減免時,扣繳義務人可以根據應稅所得個人選擇優惠度最高的享受減免進行申報。

自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。自2016年1月1日起,全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。對上市公司高管人員取得股票期權在行權時,納稅確有困難的,經主管稅務機關審核,可自其股票期權行權之日起,在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。

【政策依據】

《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第四條第(二)款、第三款,第二十五條第二款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務院令第362號)第三十三條,第三十五條

《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》(國稅發〔1995〕第65號)全文

《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2005〕205號)全文

《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)全文

《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)全文

《財政部 國家稅務總局關于上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕40號)第二條

《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發〔2009〕121號)全文

《國家稅務總局關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕461號)全文

《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》(國稅發〔2009〕85號)第二條第(二)款

《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕第28號)第一條、第二條、第三條

《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第48號)第三條

《國家稅務總局關于個人投資者收購企業股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告〔2013〕第23號)第一條

《國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告〔2013〕第21號)全文

《國家稅務總局關于做好企業年金職業年金個人所得稅征收管理工作的通知》(稅總發〔2013〕143號)全文

《國家稅務總局關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕第28號)全文

《財政部 國家稅務總局 保監會關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅〔2015〕56號)全文

《財政部 國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創新示范區稅收試點政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕62號)全文

《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕第60號)全文

《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕第101號)全文

《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第三條、第四條

《財政部 國家稅務總局 保監會關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)第三條

《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕第80號)第三、四條

《國家稅務總局關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕93號)全文

【辦理條件】

扣繳個人所得稅申報的扣繳義務人和納稅人

【受理部門】〔辦理地點、辦理時間、聯系電話〕

所在地主管稅務機關辦稅服務廳,具體地址可在各地稅務機關官網查詢,或撥打12366納稅服務熱線查詢。

【辦理時限】

(一)納稅人辦理時限

納稅人在政策規定期限內辦理。

(二)稅務機關辦理時限

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整,當場辦結。

【報送資料】

1、扣繳個人所得稅報告表,必報

2、個人所得稅基礎信息表(A表),條件報送

3、接受或轉讓的股權以及認購的股票情況報告,條件報送

4、公司股權激勵人員名單,條件報送

5、中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)第二聯,條件報送

6、中華人民共和國稅收繳款書(銀行經收專用)第一聯,條件報送

7、中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表,必報

8、中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)第二聯,條件報送


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